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劳动保护与福利费支出分不清,小心有税收风险

(一)实务区别

劳动保护支出:劳动防护用品是指由生产经营单位为从业人员配备的,使其在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害的个人防护装备,用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;数量上能满足工作需要即可;以实物形式发生。

职工福利费:包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

总结:两者的主要区别在于,劳动保护支出为了单位经营活动需要,发生在特定岗位上,一般情况下不是人人都有的,比如出纳岗位的清洁用品支出;职工福利费是带有“福利”性质的,“额外”支出,“普遍性”、不是直接“需要”,比如过节发放给职工的食品、生活用品、超市充值卡等支出,货币性(现金或者购物卡等)形式一般按照福利费支出处理。

(二)涉税处理

1.劳动保护支出

(1)取得相关合理税前扣除凭证(一般情况下都需要发票),没有税前扣除标准在企业所得税税前扣除;

(2)取得进项税额抵扣凭证(一般情况下都需要专票),可以按规定抵扣进项税额;

(3)不属于工资薪金等个人所得,不需要缴纳个税;

2.福利费支出

(1)取得相关合理税前扣除凭证(不一定要发票),不超过工资、薪金总额14%的部分,准予在企业所得税税前扣除;

(2)即使取得增值税专用发票),也不能抵扣进项税额;

(3)根据个人所得税法的规定原则,对于发给个人的福利,不论是现金还是实物,均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利,原则上不征收个人所得税。(摘自国家税务总局《所得税相关交流》在线访谈(2012-04-11,)。

也就是算福利费能算的每人具体 “所得多少”额,就要缴个税,比如组织员工出去旅游;如果福利费服务算的每人“所得多少”额,就不要缴个税,比如节日员工聚餐。

来源:xiaochenshuiw 老三整理

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